大家都知道，申請認定高新技術企業(yè)時，企業(yè)的創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。但是如果財務條件不滿足，具有一票否決權！按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應的研發(fā)投入核算制度。
因此，在高企認定中，研發(fā)費用的歸集至關重要，作為知識產(chǎn)權+項目規(guī)劃—真正專家，宏邦知識產(chǎn)權為你講解關于研發(fā)費用中的一些問題。
（1）研發(fā)費用不得大于管理費+當期資本化金額；
（2）研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表中，①其它費用，高企口徑不得超過總額的20%，稅務口徑不得超過研發(fā)費用總額的10%；②人員人工費，不得大于企業(yè)的人員人工費。
（3）研發(fā)費用輔助賬中，每項支出均為正列舉，沒有列舉的支出就不得歸入。比如科技人員的差旅費、福利費，就只能列“其它”科目（受比例限制），而不能列入“人員人工”科目歸集。2017年，某會計師事務所出具的高新研發(fā)費用專項審計報告中，就是將科技人員的差旅費、福利費歸入到“人員人工”科目中，受到查處。
（4）財務審計報告中披露的研發(fā)費用，與企業(yè)所得稅納稅申報表和研發(fā)費用專項審計報告的關系。
①財務審計報告中披露的費用化的研發(fā)費用應與《期間費用明細表》（A10400）19欄的研發(fā)費用一致（財務口徑）；
②財務審計報告中披露的研發(fā)費用，應當大于或等于《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），年度研發(fā)費用小計（一）本年費用化金額；（二）本年資本化金額。與研發(fā)費用加計扣除專項審計報告一致（稅務口徑）；③財務審計報告中披露的研發(fā)費用，應當大于或等于《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）七、歸集的高新研發(fā)費用金額。與高新技術企業(yè)研發(fā)費用專項審計報告一致（高新口徑）。
（5）注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權的關聯(lián)性
高新技術企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關聯(lián)性。與知識產(chǎn)權有關的項目，應該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據(jù)。 |
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